ФНС признала самозанятых сотрудниками: как оспорить НДФЛ и страховые взносы

1

Что именно переквалифицирует ФНС

Инспекция исследует содержание выплат для налоговых целей: должна ли компания была исполнять обязанности налогового агента и платить взносы. Название договора — только одно из доказательств. Фактическая трудовая функция может скрываться за актами услуг и чеками НПД.

При этом налоговая оценка и признание отношений трудовыми для защиты прав работника — связанные, но разные процедуры. Статья 19.1 ТК РФ регулирует признание отношений трудовыми, в том числе судом; прекращённые отношения признаются трудовыми в судебном порядке. Отсутствие отдельного трудового спора не гарантирует отмену налоговых начислений.

Проверьте, на каком основании сделан вывод по каждому человеку. Одна общая характеристика всех договоров может скрывать разные ситуации: штатную функцию, самостоятельный проект, разовый ремонт, аренду имущества. Их нельзя автоматически облагать одинаково только из-за одного заказчика.

Основания: ТК РФ, ст. 19.1 · Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ, статья 6, редакция от 04.08.2026 · ФНС России: особенности взаимодействия с самозанятыми, 12.05.2026

2

Какие факты говорят о трудовой работе

Существенны личное выполнение постоянной функции, подчинение руководителю и внутреннему распорядку, включённость в организацию работы компании, контроль процесса и обеспечение условий труда. Инспекция сопоставляет договоры с перепиской, графиками, пропусками, выплатами и показаниями людей.

Нужно различать контроль результата и управление ежедневным трудом. Заказчик вправе проверить качество услуги, установить срок и требования безопасности на объекте. Это не равнозначно обязанности ежедневно работать по установленному начальником графику и выполнять любые текущие поручения.

Условный пример: дизайнер получает ежемесячную плату за согласованные серии материалов и сам организует работу. Другой дизайнер обязан быть в офисе с девяти до шести, согласует отпуск и постоянно исполняет распоряжения руководителя отдела. Одинаковая сумма выплат не делает эти отношения одинаковыми.

Основания: ФНС России: особенности взаимодействия с самозанятыми, 12.05.2026 · ТК РФ, ст. 19.1

3

Как собрать доказательства по исполнителям

Составьте матрицу: человек, период, статус, предмет заказа, способ постановки задач, порядок оплаты, ресурсы, контроль и результат. Для каждого вывода дайте ссылку на исходный документ. Так можно проверить, действительно ли общий шаблон договора отражал одинаковую работу.

Самостоятельность подтверждают согласование отдельных заданий и цены, собственная организация работы, расходы исполнителя, риск исправления недостатков, возможность работать с другими заказчиками и конкретные результаты. Наличие других клиентов полезно, но не является универсальным обязательным условием гражданского договора.

Общий акт без расшифровки результата не раскрывает факты. Найдите файлы, отчёты, заявки, переписку об изменениях и сдаче. Сохраняйте первоначальные сообщения. Не заменяйте неудобные факты новыми актами задним числом: важен действительный порядок работы в проверяемый период.

4

Что означает правило о двух годах

По пункту 8 части 2 статьи 6 закона № 422-ФЗ выплаты за работы и услуги по гражданским договорам от действующего работодателя или лица, бывшего работодателем менее двух лет назад, не относятся к объекту НПД. Это ограничение налогового режима конкретного дохода.

Оно не означает универсального запрета на любой договор с бывшим сотрудником. Нужно проверить содержание отношений и обычные налоговые последствия выплаты с учётом статуса исполнителя. Даже самостоятельная услуга бывшему работодателю в названный период не становится доходом НПД только потому, что в приложении сформирован чек.

Обратное тоже неверно: истечение двух лет не превращает фактического работника в независимого подрядчика. Если человек продолжает выполнять трудовую функцию, вопрос решается по действительной работе. Отдельно проверяйте точные даты увольнения, выполнения заказа и выплаты, а не только дату нового договора.

Основания: Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ, статья 6, редакция от 04.08.2026

5

Как проверить НДФЛ, взносы, пени и штрафы

Потребуйте расчёт по людям, периодам и выплатам. Сначала установите характер дохода, налоговый статус и применимые правила соответствующего года. Затем проверяйте базу, ставки, сроки исполнения обязанности и уже отражённые суммы. Использовать единую ставку для всех лет и всех получателей без проверки нельзя.

По страховым взносам отдельно исследуют облагаемые выплаты, предельные базы и право компании на применимые тарифы. Исключение выплаты из НПД и признание трудовой функции — разные основания анализа. Обычный гражданский договор с физическим лицом тоже может создавать обязанности по взносам.

Штраф не является ещё одним названием недоимки. Для НДФЛ проверяют обязанности налогового агента и состав статьи 123 НК РФ. Для других начислений — собственное основание ответственности. Пени рассчитывают по соответствующим правилам и периодам. Если часть выплат инспекция включила дважды, это самостоятельное возражение независимо от квалификации отношений.

Основания: Определение СКЭС Верховного Суда РФ от 08.08.2025 № 310-ЭС24-24050, дело № А83-21915/2023 · Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ, статья 6, редакция от 04.08.2026

6

Можно ли учесть уже уплаченный НПД

Автоматически уменьшать начисленный компании НДФЛ на весь НПД исполнителей нельзя. Эти деньги уплатили физические лица, и их переплатой компания не вправе распоряжаться по своему усмотрению. Нужны сведения о корректировке, наличии суммы и надлежащем волеизъявлении плательщика.

В определении от 8 августа 2025 года № 310-ЭС24-24050 Верховный Суд разграничил этот случай и консолидацию налогов при дроблении бизнеса. Суд указал на недопустимость произвольного зачёта без волеизъявления плательщика НПД; вопрос НДФЛ был направлен на новое рассмотрение. Это не окончательное подтверждение автоматического зачёта.

Существенный довод этого дела: инспекция не представила доказательств, что уведомила физических лиц об ошибочном исчислении НПД по правилам статьи 8 закона № 422-ФЗ. Суд связал это с неполнотой проверки расчёта НДФЛ. Запросите сведения об уведомлениях; по каждому исполнителю проверьте корректировку НПД, переплату, документы об уплате и добровольное распоряжение деньгами. Если инспекция эти обстоятельства не выяснила, укажите в возражениях или жалобе, какие именно данные не исследованы и как это влияет на расчёт. Само отсутствие уведомления не создаёт автоматического зачёта.

Отдельно суд оценил штраф по статье 123: само нахождение НПД в бюджете не означает надлежащее исполнение обязанности налогового агента. Поэтому расчёты налога и санкции нельзя исправлять одной механической формулой. Практический порядок действий с НПД проверяют по каждому исполнителю, без принуждения его к распоряжению собственными средствами.

Основания: Определение СКЭС Верховного Суда РФ от 08.08.2025 № 310-ЭС24-24050, дело № А83-21915/2023

7

Если исполнитель зарегистрирован как ИП

Регистрация ИП важна для налогового режима, но не отвечает на вопрос о фактическом содержании работы. У предпринимателя могут быть самостоятельные клиенты, сотрудники, ресурсы и коммерческий риск. Могут быть и признаки обычного работника, оформленного как предприниматель.

Не объединяйте ИП на УСН и физическое лицо на НПД в один расчёт. Они платят разные налоги, имеют разные документы и основания освобождения от обязанностей заказчика. Если инспекция переносит выводы по одному исполнителю на остальных, потребуйте раскрыть фактическую и правовую связь.

Для защиты полезно показать, как исполнитель формировал цену, принимал заказы, отвечал за недостатки и организовывал ресурсы. Сам договор с фразой «не является трудовым» не опровергает противоположные показания и ежедневные распоряжения компании.

Основания: ТК РФ, ст. 19.1 · НК РФ, ст. 54.1

8

Самый сильный довод инспекции

Массовый перевод сотрудников на самозанятость при сохранении должностей, графиков, руководителей и рабочего места — серьёзный риск. Если изменилось только оформление выплат, ссылка на добровольную регистрацию людей не объясняет экономический смысл модели.

В такой ситуации сначала проверьте объём доказанного нарушения и расчёт. Все ли люди действительно работали одинаково? Не включены ли самостоятельные проекты? Правильно ли установлены периоды, выплаченные суммы и последствия по каждому налогу? Даже при подтверждённой трудовой функции эти вопросы сохраняют значение.

Если нарушения не подтверждаются, отвечайте на конкретные доказательства: объясняйте назначение пропусков, характер согласования сроков и фактическую свободу исполнителя. Общие заявления о свободе договора слабее, чем документы, показывающие самостоятельную организацию работы.

Основания: ФНС России: особенности взаимодействия с самозанятыми, 12.05.2026

9

Как защищать прошлое и организовать дальнейшую работу

По требованию ФНС подготовьте объяснение модели и документы по названным людям. По акту — возражения на факты и расчёт. После решения — жалобу с ответом на мотивы инспекции. Не откладывайте процессуальные действия до окончания переговоров со всеми исполнителями.

Для дальнейшей работы выберите форму по реальному содержанию. Постоянную трудовую функцию оформляют соответственно. Для самостоятельных заказов нужны ясные задания, результат, цена и порядок взаимодействия, которые соблюдаются на практике. Формальная замена слов «зарплата» и «график» не меняет отношений.

Результат юридического разбора — матрица исполнителей, уточнённый расчёт рисков и отдельные действия по прошлому и будущему. Стоимость зависит от числа людей и периодов. При одном спорном договоре может хватить анализа; массовая проверка требует согласованной работы с бухгалтерией и кадровыми документами.

Для иных вступивших в силу актов действует жалоба по статье 139: общий срок — год со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении. Для вступившего в силу решения о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности, не обжалованного апелляционно, срок — год со дня вынесения решения. Не переносите месячный срок апелляции на любой документ ФНС.

Для сроков в таблице отсчёт начинается на следующий день после получения или вручения. Месяц не равен 30 дням; если последний день срока нерабочий, окончание переносится на ближайший рабочий день по статье 6.1 НК РФ. Сохраните подтверждение вручения и подачи документов.

Основания: ТК РФ, ст. 19.1 · НК РФ, ст. 101 · НК РФ, ст. 100 · НК РФ, ст. 101.4 · НК РФ, ст. 6.1 · НК РФ, ст. 138 · НК РФ, ст. 139 · НК РФ, ст. 139.1

Какие документы подготовить

Передайте то, что уже есть. Недостающие материалы определим по спорным эпизодам и ближайшему сроку.

Договоры, задания, акты и чеки по каждому исполнителю

Показывают заявленную модель и оформление выплат

Переписка, графики, пропуска и документы о результате

Позволяют восстановить фактическую организацию работы

Выплаты и сведения о статусе исполнителей

Нужны для расчёта по датам и налоговым режимам

Акт ФНС, протоколы допросов и расчёты

Раскрывают основания переквалификации

Кадровые сведения о бывших работниках

Позволяют проверить двухлетнее исключение из НПД

Конкретная работа и её результат

Как поможет юрист

Указана начальная стоимость согласованного объёма. После изучения задачи фиксируем результат, срок и полную цену. Госпошлина, экспертиза, переводы и другие внешние расходы оплачиваются отдельно, если они нужны.

Вопросы и ответы